Знаки зодиака и их характеры
Знаки зодиака названы по имени созвездий, которым они соответствовали в древние времена. В процессе становления науки...
В нашей налоговой системе существуют несколько специальных налоговых режимов:
Все эти налоговые режимы можно применять как по отдельности, так и совмещая их между собой. Сегодня мы поговорим о совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН или «упрощенка») и единого налога на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Но прежде чем приступить к рассмотрению совмещения, мы немного поговорим о каждой системе в отдельности, чтобы было представление что это такое.
«Упрощенка» - это упрощенная система налогообложения (УСН), которая заменяет собой такие налоги, как:
Но применять «упрощенку» не так просто, необходимо соблюдение следующих условий:
Для юридических лиц есть еще несколько обязательных параметров:
Перейти на «упрощенку» можно двумя способами: при регистрации юр. лица или ИП подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (или в течение 30 дней с момента регистрации); подать это заявление с 1 октября по 31 декабря текущего года на переход со следующего календарного года.
При упрощенной системе налогообложения применяется два вида ставок налога:
Целесообразность одной из ставок надо просчитывать исходя из доходов и затрат, а после выбирать оптимальный по налоговой нагрузке вариант.
Если вы выберете налог 6%, а потом в ходе деятельности поймёте, что выгоднее выбрать 15%, то перейти на него вы уже сможете только с нового календарного года, подав заявление заранее до 31 декабря текущего года.
«Вмененка» - это единый налог на вмененный доход, который заменяет собой налоги на аналогичной упрощенной системе:
Опять же, аналогичной «упрощенке», для применения ЕНВД, необходимо соблюдать ряд условий:
Для юридических лиц необходимо соблюдение еще ряд условий:
«Вмененку» могут применять только организации и ИП в отношении определенных видов деятельности. Эти виды прописаны в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, но кратко это деятельность:
Перейти на «вмененку» можно в течение 5 дней с момента начала осуществления деятельности, подпадающей под «вмененку», либо в любое время в течение года. А вот снять с учета можно либо при прекращении деятельности по ЕНВД, либо с нового календарного года перейти на иной режим налогообложения, подав в налоговую заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При регистрации бизнеса в заявлении есть раздел, который мы заполняем под названием «Коды ОКВЭД». По нашему желанию в этом разделе может быть указан один вид деятельности или несколько.
Если при регистрации вы указали только один вид деятельности и по нему можете применять «вмененку», то здесь совмещение двух налоговых режимов невозможно ! В этом случае вам необходимо рассчитать и выбрать наиболее выгодный для вас режим налогообложения.
Давайте рассмотрим это на примере:
У вас небольшое кафе (60 квадратных метров) в Московской области. При регистрации вы указали только один вид экономической деятельности - оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания.
Есть несколько наёмных работников: повар, два официанта, администратор и вы.
В год ваша выручка составляет 6 млн. руб.
Ваши затраты в год - 3,5 млн. руб. Сюда мы отнесём заработные платы, отчисления взносов, закупка техники, оборудования, продуктов и прочих расходников.
Теперь давайте просчитаем, какая система налогообложения при таких цифрах будет наиболее выгодна.
1. Сначала просчитает сумму налога на ЕНВД:
Чтобы понять, что такое вообще написано в этой формуле, обращаемся к ст. 246.27 НК РФ:
Базовая доходность - условный доход по вашей деятельности, который рассчитало государство (величину его смотрим в НК);
К1 - корректирующий коэффициент-дефлятор (1,798 на 2017 год);
К2 - корректирующий коэффициент, устанавливаемый каждым регионом и на каждый вид деятельности самостоятельно);
Физический показатель для каждого вида свой, опять же смотрим в кодексе.
Ставим наши цифры в формулу:
НБ = 107 880 руб. × 12 мес. = 1 294 560 руб.
И умножаем на ставку налога по ЕНВД 15%:
НАЛОГ = 1 294 560 × 15% = 194 184 руб.
2. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 6%:
При «упрощенке» 6% мы берем в расчет только нашу годовую выручку 6 млн. и умножаем её на ставку налога:
НАЛОГ = 6 000 000 руб. × 6% = 360 000 руб.
3. Рассчитаем сумму налога при применении УСН 15%:
НАЛОГ = (доходы – расходы) × 15%
НАЛОГ = (6 000 000 руб. – 3 500 000 руб.) × 15% = 375 000 руб.
Просчитав сумму налога на каждой из систем, мы видим очевидную выгоду применения ЕНВД при нашем виде деятельности.
Для того, чтобы понять, можем ли мы совмещать два налоговых спец. режима, обратимся к п. 4 ст. 346.12 НК РФ, где четко прописано, что совмещение ЕНВД и УСН допустимо.
При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя вы указали два вида экономической деятельности:
Теперь мы посчитаем совокупные данные по обоим видам деятельности, для возможности совмещения УСН и ЕНВД.
По всем параметрам подходим, и возможно применение обеих систем налогообложения. И тут есть два варианта:
А теперь мы будем просчитывать для каждого вида деятельности наиболее выгодную систему. Формулы, применимые к каждой, расписаны выше. Мы просто внесем полученные данные в сравнительную таблицу:
Налоговая система | УСН 6% | УСН 15% | ЕНВД |
Булочки УСН | 9 000 000 × 6% = 540 000 руб. | (9 000 000 – 7 500 000) × 15% = 225 000 руб. | |
Торговля УСН | 19 000 000 × 6% = 1 140 000 руб. | (19 000 000 × 14 000 000) × 15% = 750 000 руб. | |
Торговля ЕНВД | (90 кв. × 1 800 руб. × 1,798 × 1 × 12 мес.) × 15% = 524 296,80 |
Просто сравнив цифры по таблице, видим:
Все индивидуальные предприниматели платят за себя пенсионные отчисления, а ИП и организации, имеющие наёмных работников, платят взносы за своих сотрудников. На суммы уплаченных взносов вы можете уменьшить сумму налога к уплате по спец. режимам. Но возможность уменьшения - разная. Ниже рассмотрим подробнее.
Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, работаете самостоятельно и применяете один из специальных налоговых режимов, то сумму налога вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов за себя в размере 100%.
Если вы ИП без работников и применяете УСН совместно с ЕНВД, то уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов на 100% вы можете в одном из этих спец. режимов: либо на «упрощенке», либо на «вмененке».
Если вы ИП с наёмными работниками и применяете один из режимов - либо УСН, либо ЕНВД, то сумму налога к уплате вы можете уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, но не более, чем на 50%.
Если у вас два налоговых режима, то вы можете уменьшить на сумму уплаченных взносов за себя и работников не более, чем на 50%, либо на одном из режимов, либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться вашей учетной политике.
Юридические лица уменьшают свой налог к уплате аналогично Индивидуальным предпринимателям с сотрудниками: либо на 50% по одному из видов спец. режимов (УСН или ЕНВД), либо пропорционально занятым работникам, но это должно прописываться в вашей учетной политике.
О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели. Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов. В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.
Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.
Если избегать сложных терминов и говорить на простом и доступном языке, то ЕНВД это весьма распространенная, общепринятая специальная налоговая система, при которой налоговые выплаты производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.
То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущества и т.д. организация может платить всего один, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.
Причем, размер оборота и прибыли компании при исчислении ЕНВД никакого значения не имеют – сумма налога платится исходя из предполагаемых, потенциально возможных ее доходов.
До 2013 года ЕНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.
Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона РФ меняются. Для уточнения перечня подпадающих под ЕНВД видов деятельности предпринимателям необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции по месту регистрации.
Упрощенная система налогообложения подразумевает под собой основной налоговый режим, также весьма популярный среди предприятий малого и среднего бизнеса.
Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.
При «упрощенке» возможны два варианта : 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.
Внимание! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» состоит в том, что на Упрощенную схему налогообложения предприятие переходит полностью, а по «вмененке» оно может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.
Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.
Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.
Начнем с УСН.
Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей. а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%.
По ЕНВД работать также могут не все.
В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.
Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.
Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.
Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.
На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.
Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов
:
Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.
Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.
Необходимо учесть, что работая на двух налоговых режимах, предприятие обязано будет вести раздельный бухгалтерский учет.
То есть, несмотря, на упрощенное бухгалтерское сопровождение по каждой из этих налоговых систем в отдельности, при их совмещении, нагрузка на бухгалтерию увеличится.
Если говорить подробнее, то придется распределить прибыли и расходы организации на разные группы. По части доходов это будут те группы, которые получены на основании ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН. По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.
Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:
Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.
Федеральное законодательство России позволяет индивидуальным предпринимателям и коммерческим компаниям одновременно применять такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом субъекты предпринимательской деятельности должны соблюдать некоторые условия, иначе им придется работать на других налоговых режимах.
Многие начинающие предприниматели не знают, что такое ЕНВД и какую выгоду им может принести этот налоговый режим. Если они выберут его, то смогут оптимизировать свои издержки. Федеральное законодательство России позволяет совмещать такие системы налогообложения, как УСН и ЕНВД. При этом перед индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями ставится ряд условий:
Очень часто индивидуальные предприниматели одновременно ведут деятельность в нескольких направлениях. Для каждого из них выгоден конкретный налоговый режим, который позволяет оптимизировать издержки. Например, ИП специализируется в сфере торговли и в производственной отрасли. В первом случае ему целесообразнее всего работать на ЕНВД. Для второго варианта идеальным решением станет упрощенный налоговый режим - УСН, так как «вмененка» не предусматривает этого вида деятельности.
Приняв решение совмещать «упрощенку» и «вмененку», индивидуальные предприниматели должны выполнить ряд условий, предусмотренных Федеральным законодательством России. Порядок применения ЕНВД и УСН для ИП регламентируется Налоговым Кодексом (статья 346). Если индивидуальный предприниматель нарушит хоть одно условие, ему придется ту часть бизнеса, по которой применялся УСН, перевести на общую систему налогообложения.
Если ИП в 2017 году решит начать совмещать два налоговых режима, он в обязательном порядке должен уведомить контролирующий орган о своем намерении. Работающему на УСН предпринимателю необходимо подать в ФНС заявление установленного образца (форма ЕНВД 1), в котором следует указать о желании применять «вмененку». Если он не знает, на каком режиме находится, то может получить необходимую информацию на официальном сайте ФСН. При личном обращении в налоговую службу по месту регистрации ему подскажут, .
Совет: в том случае, когда ИП в начале года только планирует получить статус субъекта предпринимательской деятельности, ему необходимо в первую очередь стать в ФНС на учет в качестве «вмененщика». После этого он может подать заявление в налоговую службу о переходе на упрощенный налоговый режим. В этом документе следует указать конкретные виды деятельности, по которым будет применяться УСН.
Каждый индивидуальный предприниматель, совмещающий в 2017 году УСН и ЕНВД, должен правильно вести по ним учет. Все хозяйственные операции, которые проводятся по одной и другой системе налогообложения, должны отражаться в разных учетных регистрах. Такой порядок регламентирован Налоговым Кодексом РФ и обусловлен следующим:
Совет: если ИП совмещает два налоговых режима, то он не сможет при определении базы налогообложения по УСН учесть издержки, понесенные по всем видам деятельности.
Что касается отчетности ИП, то здесь тоже Федеральным законодательством установлены разграничения. Индивидуальные предприниматели должны отчитываться перед контролирующими органами следующим образом (допускается ):
Совет: совмещение этих двух налоговых режимов будет выгодно тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности, одним из которых является производство. Это связано с тем, что предприниматель, специализирующийся на изготовлении продукции, не может применять .
ИП и коммерческие организации могут использовать для осуществления розничной торговли помещения (входит и общепит), площадь которых не превышает 150 кв.м. Если квадратура торгового зала превышает установленный лимит, им придется перейти на общий налоговый режим.
Коммерческие организации (как и ИП) могут одновременно применять два налоговых режима: ЕНВД и УСН. По такой схеме работают те юридические лица, которые одновременно ведут деятельность в нескольких отраслях народного хозяйствования. Использование нескольких налоговых режимов позволяет им оптимизировать свои издержки. Несмотря на все преимущества такого совмещения, для бухгалтеров существенно усложняется работа, так как им приходится вести раздельный учет.
Преимущества совмещения УСН и ЕНВД для Общества с ограниченной ответственностью можно увидеть на следующем примере. ООО «Ветерок» занимается производством кирпича для облицовки. Для этого вида деятельности компания использует упрощенный налоговый режим. Параллельно ООО оказывает услуги населению и субъектам предпринимательской деятельности в сфере грузоперевозок. Компания имеет собственный автопарк, который используется как для перевозки грузов клиентам, так и для доставки сырья на свое производство. Этот вид деятельности ООО оформило на ЕНВД.
К минусам такого совмещения стоит отнести и слишком сложную отчетность. Бухгалтерам приходится вести не только раздельный учет, но и составлять двойную отчетность. Этот порядок закреплен в Налоговом Кодексе РФ (статья 346). Юридическим лицам нужно раздельно учитывать не только выручку, но и издержки, например:
Чтобы разграничить доходы отчетного периода, Общества с ограниченной ответственностью могут применять кассовый метод. Например, на расчетный счет ООО контрагент перечислил деньги за товар, который будет отгружен через неделю. В этой ситуации первым событием будет являться оплата, сумма которой компанией должна включиться в доходы отчетного периода.
Совет: Общества с ограниченной ответственностью, которые совмещают два налоговых режима, должны фиксировать факт поступления денег на расчетный счет или в кассу отдельно по каждому виду деятельности.
Каждая компания, применяющая одновременно ЕНВД и УСН, должна этот факт отразить в своей учетной политике, которая закрепляется соответствующим приказом. Что касается порядка формирования отчетности, то юридическим лицам помимо деклараций для налоговой службы, необходимо подготавливать бухгалтерские отчеты для органов статистики.
Индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые планируют работать на упрощенном налоговом режиме, в 2017 году ожидает множество сюрпризов, которые подготовили для них законодатели. В наступающем году для перехода на УСН необходимо соблюсти требование, касающееся лимита выручки. Сумма увеличилась до 90 000 000 рублей в год. Чтобы остаться на УСН, юридическим и физическим лицам необходимо иметь совокупный валовый доход, не превышающий показатель в 120 000 000 рублей. При этом субъектам предпринимательской деятельности теперь нет необходимости умножать его на коэффициент-дефлятор. Это связано с тем, что Правительством Российской Федерации была до 1.01.2020 года приостановлена обязательная ежегодная инфляция.
Преимущество этого нововведения можно увидеть на примере:
Законодательные инновации не коснулись и лимита по основным средствам, он остался с граничным показателем в 100 000 000 рублей. Единственным изменением, о котором стоит знать предпринимателям и юридическим лицам, являются полномочия, которыми наделены регионы. Местные органы власти могут увеличить границу лимита до 150 000 000 рублей, но для отдельных видов деятельности. Предельный размер стоимости основных фондов определяется как при переходе субъектов предпринимательской деятельности на упрощенный налоговый режим, так и для получения права находиться на УСН (для действующих упрощенцев).
Еще несколько изменений, с которыми субъекты предпринимательской деятельности столкнутся в 2017 году:
Не так давно ходили слухи, что дни существования налогового режима ЕНВД сочтены, так как законодатели ограничивали его действие 2018 годом (до 1 января). Текущие инновации позволили субъектам предпринимательской деятельности работать на вмененке вплоть до 2021 года.
Что изменится в 2017 году:
Сохраните статью в 2 клика:
Каждый из рассматриваемых налоговых режимов имеет ряд преимуществ и недостатков. Именно поэтому субъекты предпринимательской деятельности, которые планируют совмещать ЕНВД и УСН, должны хорошо взвесить все за и против. Если их не смущают возможные сложности, они могут смело становиться вмененщиками-упрощенцами. Такое совмещение позволит юридическим лицам и индивидуальным предпринимателями оптимизировать свои издержки, а сэкономленные средства использовать для развития бизнеса. Если у субъектов предпринимательской деятельности возникнут какие-нибудь вопросы относительно правил заполнения заявлений для перехода, они могут обратиться в налоговый орган, где им помогут их оформить.
Вконтакте
ЕНВД и УСН - совмещение данных систем потребует от владельца бизнеса большого внимания к нюансам налогового учета. Это спецрежимы, имеющие уникальные преимущества. Вопрос в том, как эти преимущества задействовать на практике во всей полноте благодаря одновременному применению двух систем или эффективному переходу с одной на другую.
Можно, но только при условии, что:
Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим.
Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения).
В данном случае распределяться по учетным регистрам могут:
Разными будут сроки уплаты обоих налогов (авансов), порядок предоставления отчетности по каждому из них.
Рассмотрим порядок организации раздельного учета.
Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН должен быть закреплен в учетной политике организации, а ИП соблюдаться фактически. Такой формат учета предполагает:
Как мы уже знаем, при ЕНВД величина тех и других значения не имеет. Однако полученную на вмененке выручку, как и расходы, не следует смешивать с теми, что образуются на УСН, т. к. объем выручки, полученной от деятельности на УСН, нужно отслеживать на предмет превышения лимита в 150 млн руб., установленного для данного спецрежима. Если при совмещении ЕНВД и УСН в учетной политике проблематично закрепить порядок идентификации расходов, их следует ежемесячно исчислять в пропорции по доходам, фактически получаемым на каждой системе налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
При УСН 15% перечисленные взносы включаются в расходы при расчете налоговой базы. При УСН 6% на них уменьшается исчисленный налог — как и в случае с ЕНВД, но не более 50%. Общераспространенный принцип распределения страховых взносов — ориентация на структуру штата компании. Взносы на зарплату работников по «вмененным» видам деятельности учитываются при исчислении ЕНВД, взносы на зарплату по «упрощенным» видам деятельности — при расчете УСН.
ИП без наемных сотрудников вправе уменьшить величину одного из налогов (УСН 6% или ЕНВД) на всю сумму перечисленных в бюджет страхвзносов, вплоть до 100%.
При УСН отчетный период — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый — год. При ЕНВД отчетные и налоговые периоды — 1, 2, 3 и 4 кварталы.
Порядок расчета налога к уплате по УСН и ЕНВД — с учетом взносов и расходов — также будет существенно различаться.
Не знаете свои права?
В случае перехода с УСН на ЕНВД (и наоборот) и в случае изменения видов деятельности по каждому из налогов, может потребоваться значительная корректировка действующей учетной политики.
Если же налогоплательщику вследствие невозможности совмещения ЕНВД и УСН по одному виду деятельности приходится выбирать между спецрежимами, аргументами в пользу ЕНВД будут:
В свою очередь, упрощенка:
Общие для обеих систем налогообложения плюсы:
Таким образом, ответ на вопрос, что выгоднее - УСН или ЕНВД, не всегда может быть однозначным.
Основной аргумент в пользу выбора ЕНВД — наличие больших оборотов, которые бы сопровождались исчислением существенно большего налога при работе на УСН или ОСН. Основной аргумент в пользу УСН — несопоставимо меньший налог в сравнении с ОСН (потенциально меньший, чем на ЕНВД при малых и средних оборотах).
Если хозяйствующий субъект, находясь на упрощенке, решил выбрать ЕНВД по тому же самому виду деятельности, ему нужно направить в ФНС заявление о постановке на учет по ЕНВД по форме ЕНВД-1 (используется юрлицами) или ЕНВД-2 (используется ИП).
В заявлении указываются виды деятельности (с указанием адресов объектов налогообложения, которые образуют физические показатели), по которым хозяйствующий субъект желает платить ЕНВД.
Переход с УСН на ЕНВД по соответствующим видам деятельности возможен только с 1 января года, когда было подано рассматриваемое заявление (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.
Для возврата с ЕНВД на УСН по соответствующему виду деятельности в ФНС нужно направить в течение 5 дней после прекращения работы на вмененке:
При этом в форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4 на титульном листе проставляется:
Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Совмещение УСН и ЕНВД возможно, но только по разным видам деятельности (в одном муниципалитете) и при условии раздельного учета доходов и издержек по каждой системе налогообложения. Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду бизнеса возможен с 1 января следующего года, а возврат — с 1 января следующего года при полном отказе от ЕНВД, сразу — при частичном.
В России довольно много плательщиков страховых взносов, которые одновременно ведут деятельность на упрощенном налоговом режиме и уплачивают единый налог на вмененный доход по другому виду деятельности. При соблюдении ряда условий возникает право на отчисление страховых взносов по сниженным тарифам. В своих недавних разъяснениях Минфин рассмотрел своего рода схему выхода по пониженный тариф по взносам и сказал ей «нет».
Речь идёт о письме Минфина России от 20 июня 2017 года № 03-15-07/38391. Согласно ему, фирма совмещает два спецрежима – «вменёнку» и «упрощёнку».
Её основной вид экономической деятельности согласно заявленным кодам ОКВЭД совпадает с тем, что назван Налоговым кодексом РФ как дающий право на пониженный тариф взносов. Это может быть (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):
Право на пониженный тариф по взносам возникает, если один из этих видов деятельности – основной. И компания (ИП) применяет по нему именно УСН. Но как быть, если в действительности ведётся на ЕНВД?
Чтобы возникло право на отчисление страховых взносов по сниженному тарифу, при совмещении «упрощёнки» и «вменёнки» надо соответствовать 2-м обязательным условиям:
Таким образом, чиновники Минфина не допускают расширенное толкование указанной нормы НК РФ. Даже если вид деятельности основной и льготируемый в части взносов, надо «сидеть» по нему на УСН, а не «вменёнке».
Попутно напомним, что переход в России на ЕНВД абсолютно доброволен в силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ.
Из рассмотренной ситуации логично вытекает вопрос, что считать главным видом деятельности при совмещении спецрежимов. А критерий в законе такой: доля доходов от продажи продукции и/или оказанных услуг по нему должна быть 70% и более в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).
Размер доходов для указанной цели рассчитывают по правилам статьи 346.15 НК РФ (УСН).
То есть одних только заявленных при государственной регистрации кодов ОКВЭД недостаточно для закрепления за собой на УСН основного вида деятельности в производственной или социальной сфере.
ИНФОРМАЦИЯ
До 2018 года включительно действует сниженный тариф страховых взносов – 20%:
Обязательное условие: доходы за налоговый период не превышают 79 000 000 рублей (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).