Коды вычетов по ндфл: расшифровка. Налоги на доходы физических лиц Для разных видов доходов

С 1 января 2012 года изменились стандартные налоговые вычеты НДФЛ. Рассмотрим по порядку, в чем же заключаются изменения.

Вычет с кодом 103 (на себя) в размере 400 рублей больше не предоставляется налогоплательщикам.

Коды вычетов НДФЛ 2011 года поменялись, новые значения на 2012 год указаны в таблице.

Также изменились вычеты НДФЛ на детей, причем «задним числом» То есть необходимо сделать годовой перерасчет НДФЛ за 2011 год для сотрудников, имеющих трех и более детей и детей-инвалидов.

С 2012 года на первых двух детей предоставляется вычет в размере 1400 рублей на каждого, а на третьего и последующих детей вычет составит по 3000 рублей.

Очередность детей определяется по рождению, то есть вычет НДФЛ на ребенка, который родился третьим, будет равен 3000 рублей, даже если на первого ребенка вычет не предоставляется.

Налоговые вычеты по НДФЛ на детей-инвалидов в 2012 году увеличиваются с 2000 до 3000 рублей.

Коды вычетов НДФЛ 2012

Как сделать перерасчет НДФЛ 2011

Этот вопрос регулируется 231 ст. НК РФ. Перерасчету НДФЛ за 2011 год подлежат суммы вычетов, предоставляемые на третьего и последующих детей и на детей-инвалидов.

Обнаружив переплату сотрудника по налогу, мы обязаны оповестить его о существующей переплате. После этого сотрудник должен написать заявление на возврат излишне уплаченного налога, указав в нем реквизиты банковской карты или счета для перечисления возвращаемой суммы.

Нужно отметить, что вернуть излишне удержанные средства можно только безналом. Срок возврата – три месяца, далее начисляются пени.

Излишне удержанные суммы налога возвращаются за счет:

• собственных средств организации;
• НДФЛ других работников;
• средств ФНС по предварительному запросу.

Пример .

Петрова И.И. написала заявление на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. У Петровой пятеро детей, младший ребенок инвалид. Необходимо сделать перерасчет НДФЛ за 2011 год.

Считаем .

Вычеты НДФЛ в 2011 году до перерасчета:

• за себя – 400 рублей;
• за четверых детей – 1000 * 4 = 4000 рублей;
• за ребенка-инвалида – 2000 рублей.

Итого ежемесячный налоговый вычет 6400 рублей.

Перерасчет НДФЛ 2011:

• за себя – 400 рублей;
• за первого и второго ребенка – 1000 * 2 = 2000 рублей;
• за третьего и четвертого ребенка – 3000 * 2 = 6000 рублей;
• за ребенка-инвалида – 3000 рублей

Итого Петрова имеет право на ежемесячный налоговый вычет 11400 рублей.

Вычеты предоставляются до тех пор, пока сумма доходов сотрудника не превысит значения предельной базы (280 тысяч рублей в 2011-2012 годах).

Двойной вычет получают одинокие родители, а также, если другой родитель отказался от получения вычета.

Чтобы получить налоговые вычеты НДФЛ в 2012 году, сотрудник должен написать заявление.

Заявление на вычет НДФЛ образец 2012

Налоговые вычеты - это льгота для определенных лиц, которые могут платить меньшую сумму налога со своего дохода. Таким образом, код вычета 104 предполагает наличие ряда справок, а полагается он небольшой категории лиц, на основании предоставленных в бухгалтерию документов. Он относится к категории так называемых стандартных налоговых вычетов. Каждый работник может самостоятельно проверить правильность его применения.

Что вообще такое налоговый вычет?

Для начала стоит узнать, что собой представляет такое понятие, как «налоговый вычет». Это льгота, которую предоставляют налоговые органы на основании определенных документов. Так, можно выделить несколько категорий вычетов:

• стандартные;
• имущественные;
• социальные.

Стандартные налоговые вычеты: на себя и на ребенка

Наиболее распространенными бывают вычеты на детей. Так, сотрудник, имеющий несовершеннолетнего ребенка или же учащегося дневного отделения в возрасте до 24 лет, имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы.

Однако не все знают, что есть так называемые личные вычеты. Именно о них и пойдет речь. Вычеты по коду 104 и 105 полагаются человеку на себя.

Код 105 встречается реже. Согласно законодательству страны, подобный вычет в размере трех тысяч рублей полагается лицам, которые перенесли лучевую болезнь, участником ликвидации аварии на злополучной Чернобыльской АЭС, а также лицам, получившим после трагедии инвалидность. Более подробно каждый пункт расписан в 218 статье Налогового кодекса.

Вычет по коду 104 полагается тем, кто имеет первую или вторую группу инвалидности или же является что подтверждает удостоверение. Таким гражданам полагается льгота в размере 500 рублей. Что это значит? Иными словами, налогооблагаемая база будет уменьшена именно на эту сумму.

Как рассчитать и их применение

Иными словами, если работнику начислена заработная плата в размере 10 000 рублей, при этом ему полагается вычет в размере 500 рублей, то работник может легко проверить правильность начисления налога.

Для этого нужно отнять от заработной платы сумму вычета. То есть:

10 000 - 500 = 9500 рублей.

Теперь 9500 * 13 % = 1235 рублей. Именно такая сумма налога должна быть удержана.

То есть, налоговый вычет в 500 рублей ежемесячно помогает работнику получить 65 рублей. Именно на эту сумму уменьшается перечисляемый налог.

Что нужно, чтобы получить вычет

Налоговый вычет с кодом 104, как, впрочем, и все остальные, получают на основании предоставленных документов.

Так, если работник имеет инвалидность первой или второй группы, то ему нужно подойти в бухгалтерию и принести следующие документы:

Также на справке указано, по какой число человеку присвоена инвалидность, или же то, что является она бессрочной. В первом случае сотрудник должен приносить справку каждый год, после прохождения МСЭ.

Участники боевых действий должны принести также копию удостоверения и личное заявление, в котором указывают причину получения вычета, дату предоставления документов и проставляют подпись. Копию удостоверения обновлять стоит только по просьбе бухгалтерии.

Вычет по коду 104 предоставляется либо участникам боевых действий, либо инвалидам первой и второй групп. Разумеется, чтобы воспользоваться правом на получение подобной льготы необходимо представить все документы. Также каждый работник может самостоятельно просчитать сумму налога, чтобы проверить работодателя. Сумма этого вычета составляет 500 рублей, то есть ежемесячно гражданин получает больше на 65 рублей.

Коды вычета по НДФЛ в 2015–2016 годах: таблица

Чтобы облегчить задачу бухгалтерам, ведущим учет доходов работников, удержанных и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ, осуществляющим процедуру расчета льготируемых сумм по налогу на доходы с работающих, мы разместили в нашей статье действующую таблицу кодов вычетов по НДФЛ, которую можно скачать и изучить.

Правильное отображение кодов поможет впоследствии избежать ошибок при составлении справок 2-НДФЛ, являющихся формой отчетности для налоговых агентов с одной стороны и документом, который подтверждает доход граждан.

Налоговые агенты по заявлению трудящихся у них лиц и при получении подтверждающих документов учитывают при расчете налога стандартные налоговые вычеты.

Кроме стандартных по месту работы, теперь есть возможность получить и другие льготы по НДФЛ, в том числе социальные.

Классификация налоговых вычетов в таблице кодов

В таблицу кодов вычетов для целей уменьшения налоговой базы по налогу на доходы с физлиц (НД) включены следующие категории вычетов, предусмотренные НК РФ:

1. Стандартные. В настоящее время действуют коды 104, 105, 114–125 согласно ст. 218 НК РФ.
2. Социальные. Используются коды 320, 321, 324–328, применяемые в соответствии со ст. 219 НК РФ.
3. Имущественные. По кодам 311 и 312 на основании ст. 220 НК РФ.
4. Профессиональные. Используются коды 403–405 согласно ст. 221 НК РФ.
5. Инвестиционные. Для них предусмотрены коды 617, 618 и 620 (ст. 219.1 НК РФ).

Кроме того, еще целый ряд статей предусматривает льготы или особый порядок налогообложения некоторых видов доходов физлиц.

Поскольку данная статья ориентирована на налоговых агентов по НДФЛ, то существенной для них будет информация по вычетам, применяемым на основании ст. 217 НК РФ, для которых отведены коды с 501 по 510.

Какие изменения коснулись кодов по налоговым вычетам с 2015 года

Наряду с упразднением устаревших кодов, ФНС России ввела новые, заменила ряд старых кодов налоговых вычетов , а также скорректировала расшифровку по некоторым вычетам.

В целом структура таблицы осталась прежней, хотя в нее было добавлено нововведение в виде инвестиционных вычетов.

Какие именно коды и какие изменения претерпели, показано в таблице ниже.

Таблица изменения кодов

Основные разделы обновленной таблицы налоговых вычетов

13 разделов введенной в действие с конца 2015 года таблицы кодов вычетов - это структурированный по видам налоговых преференций документ.

Он является ориентиром для налогоплательщиков и налоговых агентов для корректного выбора цифрового кода, присвоенного той или иной льготе, предусмотренной налоговым законодательством, при заполнении справок 2-НДФЛ о полученных физлицами доходах за период с 29.11.2015.

В состав таблицы входят разделы, включающие в себя вычеты, представленные ниже.

Таблица разделов кодов налоговых вычетов

Кем применяется код вычета 104 в справке 2-НДФЛ

Как упоминалось выше, коды 104 и 105 отражают льготы категориям лиц, имеющим особые заслуги перед Отечеством либо обладающим данной льготой по другим основаниям.

Налоговый вычет по коду 104 ежемесячно уменьшает налогооблагаемую базу по НД конкретному лицу из нижеприведенного списка на 500 руб. Среди них:

1. Герои СССР и России.
2. Участники ВОВ.
3. Блокадники Ленинграда в годы ВОВ.
4. Вольнонаемные лица, принимавшие участие в оборонительных мероприятиях в ряде городов во время ВОВ.
5. Лиц, которые в годы ВОВ были заключенными концлагерей и гетто.

Среди прочих применять вычеты по коду 104 могут:

1. Инвалиды первых 2 групп и лица, находящиеся на инвалидности с детства.
2. Лица, которые подверглись радиационному облучению при авариях, связанных с радиоактивными выбросами.
3. Лица, ставшие донорами костного мозга во имя спасения других людей.
4. Лица, эвакуированные из зон отчуждения, которые в разные годы подверглись радиоактивному заражению.
5. Прочие лица, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кто имеет право на вычет с кодом 105 в справке 2-НДФЛ

Налоговый вычет с кодом 105 предоставляется в размере 3 000 руб. И если код 104 используется в основном теми, кто подвергся радиоактивному облучению, то вычет по коду 105 предоставляется лицам:

• непосредственно принимавшим участие в ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», находившимся в эпицентре событий и в зонах отчуждения, в том числе призванным на сборы гражданским и военным лицам;
• прочим лицам, в разные годы участвовавшим в различного рода ядерных испытаниях, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кроме того, данной льготой пользуются:

• лица, которые перенесли лучевую болезнь или стали инвалидами в результате данных глобальных техногенных катастроф;
• инвалиды ВОВ и лица, ставшие инвалидами вследствие ранений или контузий при защите СССР или России;
• другие лица, поименованные в ст. 218.

Коды вычета 114, 118 и 122 в справке 2-НДФЛ

Налоговый вычет по коду 114 предоставляется физлицам в рамках стандартных вычетов на первенца в семье до достижения им совершеннолетия или 24 лет, если он платно получает очное образование (при предъявлении справки из учебного заведения).

Кроме непосредственно родителей данным вычетом имеют право воспользоваться лица, имеющие приемного ребенка, взявшие на себя опеку или попечительство над ним или усыновившие его.

Вычет по кодам 118 и 122 предоставляется по тем же основаниям в удвоенном размере (в 2015–2016 годах - 2 800 руб.):

• по коду 118 - одинокому родителю (усыновителю, попечителю и опекуну (УПО));
• 122 - одному из супругов в случае отказа второго родителя от вычета.

Коды вычета 115, 119 и 123

По аналогии с кодами 114, 118 и 122 и в том же размере полагаются вычеты в случае наличия в семье 2-го ребенка. Условия вычета полностью совпадают с условиями его предоставления по кодам, описанными в предыдущем разделе.

Коды вычета 116, 120 и 124

На 3-го и всех остальных детей положены аналогичные описанным в предыдущих 2 разделах вычеты на детей в соответствии с кодами:

• 116 - на 3-го, 4-го и т. д. ребенка (в размере 3 000 руб.);
• 120 - родителю (УПО), являющемуся единственным и 124 - в случае отказа 2-го родителя от льготы по налогу (в удвоенном размере - 6 000 руб.).

Коды вычета на детей-инвалидов (117, 121 и 125)

Если в семье есть ребенок-инвалид (необходимо подтверждение в виде справки с указанным сроком действия), то на него полагаются следующие вычеты до достижения им 18 лет, а при платном обучении на дневной форме обучения - до 24 лет:

• по коду 117 - 12 000 руб. не только родителям, но и УПО;
• 121 - одиноким родителям и УПО, 125 - в случае получения вычета только одним из супругов (сумма вычета также удваивается и равна в таких ситуациях 24 000 руб.).

Коды вычетов в связи с расходами на имущество

В настоящее время после документальной проверки и получения одобрения в налоговой разрешено учитывать по месту работу в полном объеме льготы по НДФЛ, связанные:

• с приобретением жилья или его строительством (код 311);
• по выплаченным по ипотеке процентам (код 312).

Цифровые обозначения социальных налоговых вычетов

Начиная с этого года социальные вычеты по НДФЛ, связанные с оплатой обучения (до 24-летнего возраста) и лечения (если на детей, то до 18-летия), также можно будет учитывать у налогового агента, не дожидаясь окончания года, в котором они были получены. Достаточно предъявить для проверки подтверждающие данные расходы документы в налоговую, и после положительного ответа налоговиков в виде уведомления вычетом можно будет воспользоваться по месту работы.

Цифровые коды социальных вычетов и их краткие описания следующие:

1. На обучение (в сумме расходов не более 50 000 руб.):

• 320 - за себя, брата и/или сестру.
• 321 - за детей (своих и/или по отношению к которым плательщик является УПО).

1. На лечение:

• 324 - свое, а также ближайших членов семьи;
• 325 - по перечисленным взносам ДМС за себя и членов семьи;
• 326 - дорогостоящее.

1. Прочие:

• 327 - по оплаченным взносам в НПФ или договорам добровольного страхования жизни своим и ближайших родственников;
• 328 - расходы на дополнительные накопительные взносы в пенсионный фонд.

Вычеты по необлагаемым доходам, полученным у налогового агента

Для ряда вычетов, которые в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются доходом полностью либо частично, в таблице кодов налоговых вычетов по НДФЛ с 2015 года выделены коды с 501 по 510.

Коды с 501 по 506 отведены под вычеты, связанные с получением подарков, призов, выигрышей, а также материальной помощи и возмещением стоимости приобретенных медикаментов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма вычетов по кодам с 501 по 506 ограничивается 4 000 руб. и применяется по каждому основанию, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ, в отдельности.

То есть если сотрудник получил подарок на сумму 4 000 руб., он за тот же налоговый период может претендовать и на вычет по фактически оплаченным им медикаментам на ту же сумму.

Вычет по коду 508 при рождении в семье ребенка ограничивается суммой 50 000 руб.

Вычет по коду 510 в связи уплатой дополнительных страховых взносов за работника на накопительную часть пенсии ограничен 12 000 руб.

Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ

Чаще всего работодатели премируют своих сотрудников по случаю различных праздников или юбилейных дат подарками, по которым предусмотрен налоговый вычет по НД по коду 501 в рамках суммы, не превышающей 4 000 руб.

Подарки на эту сумму не облагаются НДФЛ. Если стоимость подарка больше необлагаемого лимита, то вся сумма сверх него облагается налогом по ставке 13%, что находит отражение в справке 2-НДФЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подарок может быть сделан и в денежной форме. В таком случае обязательно должен быть оформлен договор дарения между работодателем-дарителем и одариваемым сотрудником, чтобы данная сумма не была засчитана контролирующими органами в качестве денежной премии.

Код вычета 503

Материальная помощь, не облагаемая НД в рамках 4 000 руб. в год на 1 работника, - это наиболее часто используемая работодателями скрытая форма поощрения сотрудников, дающая возможность не удерживать НД, показывая код вычета 503 в справках 2-НДФЛ.

Суммы материальной помощи сверх данного установленного лимита подлежат налогообложению в полном размере, если она оказывается не по случаю рождения ребенка и не связана со смертью члена семьи сотрудника.

Код вычета 2012

Данный код вычета часто встречается в поисковых запросах в интернете. На самом деле такого кода налогового вычета нет. Код 2012 относится к коду дохода физлиц по выплаченным отпускным.

Любой бухгалтер должен быть хорошо знаком с кодами налоговых вычетов, чтобы верно отражать их в справке 2-НДФЛ. И не надо забывать, что право на применение любых налоговых вычетов должно быть подтверждено документально.

Кодом вычета в справке 2 НДФЛ является цифровой трехзначный код, обозначающий различные налоговые вычеты. При этом каждый из них обозначается своим определенным кодом. К примеру, у вычета при покупке жилища будет одно цифровое обозначение, а у вычета на детей – другое. Многих интересует, что обозначает код вычета 103 в справке 2 НДФЛ и к какому он относится стандартному вычету.

Что значит код вычета 103 в справке по форме 2 НДФЛ?

Но с 2012 года такой стандартный вычет отменили официально и при формировании справки теперь он не применяется.

Разновидности налоговых вычетов

1. стандартные. Их предоставляют конкретным категориям работников за каждый месяц уплаты ими налогов, также вычет может получить родитель на ребенка;
2. имущественные. Право на такие вычеты имеют граждане, которые официально платят налоги при приобретении жилья или строительстве своего дома, а также на сумму погашенных ипотечных процентов;
3. социальные. Эти вычеты могут получать работники на те денежные суммы, которые они потратили на свою учебу во время дневной формы обучения или на детей-учащихся до 24 лет. Также можно соцвычет получить на лечение свое или членов семьи, но для этого понадобится представить медицинские заключения. В общем, в годовой сумме вычет не превышает 120 тыс. рублей. Но лечение очень дорогое – вычет могут дать на всю потраченную сумму. Это касается и дорогостоящего обучения;
4. профессиональные. Эти вычеты предусмотрены для ИП и их дают на сумму, потраченную исключительно на ведение своей предпринимательской деятельности. Если документами такие расходы невозможно подтвердить, то вычет берется 20% от суммы всех доходов, которые предприниматель получил за отчетный период времени.

Порядок получения налоговых вычетов

1. закажите в бухгалтерии справку по форме 2 НДФЛ. В ней будут отражаться все полученные доходы за год вместе с суммами перечисленных налогов;
2. заполняете правильно декларацию по форме 3 НДФЛ. Можете сделать это самостоятельно при помощи программ, которые предлагаются на сайте налоговой службы;
3. соберите пакет необходимых документов. Для каждого вычета документы будут разными. К примеру, для получения вычета при расходах на медицинские услуги понадобятся копии договора с медицинской клиникой, копии платежек за медицинские услуги и оригинал справки об оплаченных услугах.
4. представляете в налоговую службу заполненную декларацию с необходимыми документами и справкой 2 НДФЛ. Там еще напишите соответствующее заявление. Теперь ждите один месяц, именно в течение этого срока проводится возвращение излишне уплаченных налогов.

Расшифровка кодов вычетов:

103 - 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ.(Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства, а также инвалиды I

и II групп)

101 - 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

105 - 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации (Участники и ликвидаторы Чернобыльской АЭ, лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия).

При расчете налоговой базы необходимо учитывать, что налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.(п.3 ст. 218НК РФ)

Вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, не применяется.(п.4 ст. 218 НК РФ).

Расчет налоговой базы по НДФЛ прост: налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (п. ст. 210 НК РФ).

Рассчитаем налоговую базу по всем сотрудникам ЗАО «ЗАРЯ» за январь 2009г. (табл. 3.1.3)

Таблица 3.1.3

Расчет налоговой базы по НДФЛ

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 225 НК РФ) (таблица 3.1.4)

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. (п.4 ст. 225 НК РФ)

Таблица 3.1.4

Расчет налога на доходы физических лиц

По итогам расчета ЗАО «ЗАРЯ» обязано удержать из заработной платы сотрудников за январь 13 364,00 руб. и перечислить их в бюджет.

Рассчитаем заработную плату за Февраль 2009года (таблица 3.1.5). При учете налоговых вычетов необходимо учитывать доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода:

Таблица 3.1.5

Доход сотрудников, исчисленный нарастающим итогом с начала года