Образец пояснения в налоговую по ндфл. Образец пояснения в налоговую по ндфл Письмо о непредставлении 6 ндфл

Налоговые инспекторы достаточно активно проверяют отчетность по новой форме 6-НДФЛ, регулярно проводя сверку показателей отчета по определенным контрольным соотношениям.

При этом, если в процессе проведения проверки будут обнаружены какие-либо расхождения, то в таком случае с компании будут запрошены соответствующие пояснения или же уточненные декларации.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В данном случае, чтобы избежать каких-либо штрафных санкций и других мер административной ответственности, предприниматели должны знать, как правильно заполняется образец пояснения в налоговую по 6-НДФЛ и что нужно учитывать в процессе оформления этой бумаги.

Что это такое

Отчетность по НДФЛ представляет собой необязательную документацию только в том случае, если компания не перечисляла заработную плату своим сотрудникам на протяжении текущего отчетного периода. В соответствии с нормами Налогового кодекса соответствующие сведения должны в обязательном порядке подаваться работодателями, которыми осуществляется исчисляется и удерживается соответствующий налог со своих сотрудников.

Отсутствие информации для исчисления НДФЛ и, соответственно, оформления отчетности по форме 6-НДФЛ является вполне понятным и оправданным явлением, если на протяжении отчетного периода:

• еще не начиналась трудовая деятельность компании;
• компания перестала существовать на протяжении того года, который предшествует отчетному;
• компания занимается выполнением сезонных работ, срок выполнения которых еще не наступил;
• штат компании включает в себя только исполнительного директора, который выполняет свои обязанности без какого-либо вознаграждения.

Обо всех этих обстоятельствах крайне рекомендуется своевременно уведомлять уполномоченных лиц Налоговой службы путем отправки пояснительной записки или же подачи нулевой отчетности, чтобы в дальнейшем у них не появилось каких-либо лишних вопросов, и они не наложили соответствующие штрафы.

Особенности оформления

Начиная с 2019 года, перечень обязанностей налоговых агентов существенно расширился, и каждый квартал приходится подавать отчетность, составленную на . Как только он отправляется в инспекцию, сотрудники налоговых органов начинают сразу же проводить его изучение, причем осуществляется это в пределах и в соответствующем помещении Налоговой службы. Другими словами, в данном случае не предусматривается необходимость в обязательном присутствии представителя компании.

В процессе проведения такой ревизии специалист инспекции может задаваться различными вопросами, и дать пояснения по ним может исключительно соответствующий налоговый агент. Лучше всего, конечно же, в такой ситуации предугадывать подобное течение событий, и при обнаружении какой-либо ошибки лучше всего сразу подать необходимые пояснения в 6-НДФЛ, чтобы прояснить положение компании, а также ее репутацию в качестве добросовестного агента, исполняющего возложенные на него обязательства.

В случае нулевой отчетности подавать какие-либо документы в Налоговую службу не нужно, но при этом контрольные органы в любом случае могут поинтересоваться тем, по какой причине не сдавался расчет, и в такой ситуации лучше всего дать пояснительный документ. Более того, в некоторых ситуациях и вовсе лучше всего самому проявить инициативу такого письма.

Важные оговорки

В зависимости от обстоятельств нужно по-разному подходить к процедуре оформления отчетности, так как каждая отдельная ситуация предусматривает свои особенности оформления документов, а также необходимость в тех или иных ответных мерах.

Основные причины

В первую очередь, сотрудники налоговой службы могут обнаружить недоимку путем сравнения сумм в отчетности с теми, которые по факту были перечислены в бюджет и указаны в расчетной карточке. Другими словами, если налоговые органы выставляют недоимку, то это может говорить о том, что поданным Налоговой службы налога уплачивалось меньше по сравнению с тем, что указано в поданной отчетности. При этом суммы, которые должны перечисляться в бюджет, прописываются в сроках 140 раздел 2.

После самостоятельной проверки указанной информации нужно узнать о том, какие именно суммы налога будут числиться по информации налоговых органов. Для этого лучше всего запросить у уполномоченных лиц соответствующую выписку расчетов, в которой будет указываться уплаченная сумма НДФЛ. Изначально проводится сравнение показателей начисления с расчетом 6-НДФЛ, после чего уже проводится сравнение уплаты с реальной документацией.

Также на компанию может быть начислена пеня в случае несвоевременного перечисления налога. В налоговой инспекции своевременность начисления налогов осуществляется посредством сравнения дат, прописанных в строке 120 и даты, когда было зарегистрировано фактическую выплату суммы налога в бюджет.

В КРСБ отражаются даты указываются все даты платежных поручений, которые направляются в банк для уплаты НДФЛ, то есть те даты, когда происходил фактический перевод платежа. Проверка правомерности начисления пени осуществляется точно таким же способом – платежки сравниваются с теми, которые указываются в строке 120 второго раздела.

Если выплата проходила ранее установленного срока, то в таком случае ее могут не засчитать налоговые органы, и это связано с тем, что НДФЛ уплачивается только из соответствующей выплаты сотруднику. Другими словами, раньше даты выплаты зарплаты выплачивать НДФЛ запрещается, потому что это будет считаться перечислением из собственных средств налогового агента.

Бывают и такие ситуации, когда возникают ошибки в прописанных и , если у компании есть обособленное подразделение и ей нужно будет подавать отчетность в отделение налоговой, расположенное по месту нахождения обособленного подразделения. Также компания должна будет оформлять отчетность и по своему главному офису с дальнейшей выплатой налога, и в этом случае отчетность должна уже подразделяться по сотрудникам. Помимо этого, ошибки в указанных кодах могут происходить в том случае, если компания меняет свой адрес регистрации на протяжении отчетного квартала.

Помимо этого, запросить объяснительную могут в том случае, если дата удержания, указанная в строке отчетности 120, не соответствует той дате, когда было произведено удержание налога по факту. Данная ситуация является достаточно распространенной на практике и нередко приводит к тому, что у налоговых органов возникают всевозможные вопросы. Чаще всего ее появление обуславливается тем, что сотруднику в начале года или же на протяжении какого-то отчетного периода начисляется авансовая выплата.

Отдельное внимание стоит уделить тому, что некоторые не указывают в отчетности выплаты за последний месяц квартала, несмотря на то, что по факту эта выплата была произведена. Подобные ситуации возникают при наличии «переходящей» зарплаты, когда заработная плата на протяжении расчетного месяца выплачивается сотрудникам в течение следующего месяца. Несмотря на то, что ее начисление осуществлялось в течение отчетного периода, она была начислена в следующем, в связи с чем в отчетности за следующий отчетный промежуток ее нужно будет отражать по строкам 020, 030, 040 и 060, в то время как во втором разделе ее в принципе не нужно отражать.

Когда необходимы комментарии

Подача пояснения в налоговую требуется в том случае, если работодатель не имеет оснований для подачи отчетности по форме 6-НДФЛ. Отсутствие этой отчетности предусматривается при отсутствии сотрудников, которые не получали никакой выплаты на протяжении соответствующего отчетного периода.

Налоговым кодексом прямо закрепляется наличие у налоговых агентов обязанности подачи документации, если они занимаются исчислением и удержанием соответствующего налога. Таким образом, если какие-либо данные в этом плане отсутствуют, то в таком случае нет и обязанности подачи 6-НДФЛ, но лучше всего заранее проинформировать налоговые органы, так как данная информация не может быть получена ими каким-либо другим путем.

Если по данным Налоговой службе выплата прибыли могла произойти, то в таком случае уполномоченные сотрудники могут не только наложить административную ответственность на уполномоченных лиц, но еще и полностью заблокировать расчетный счет.

Нулевые показания

Достаточно часто случается такая ситуация, когда при наличии нулевых квартальных показателей в любом случае нет возможности просто ограничиться отправкой пояснительной записки, и требуется именно отчетность по форме 6-НДФЛ.

В такой ситуации нужно поступать следующим образом:

• если суммы выплачивались только в первом квартале, то в таком случае в дальнейшем нужно сдавать отчетность на протяжении всего года, указывая все эти сведения;
• если суммы выплачивались во втором квартале, то в таком случае, вместо подачи отчетности за первые три месяца, налоговые органы могут получить пояснительную записку, в то время как за полугодие, девять месяцев и год нужно будет подавать полноценную отчетность;
• если выплаты происходили на протяжении третьего квартала, то в таком случае, соответственно, сдача отчетности будет осуществляться только за полугодие и девять месяцев;
• при выплатах на протяжении последнего квартала квартальные отчеты в принципе сдавать не обязательно, и нужно будет только подать в налоговые органы годовую отчетность.

Главная особенность заключается в том, что сдавать отчетность с нулевыми показателями в некоторых ситуациях действительно может быть уместно, если есть возможность подготовки обновленной отчетности на этом промежутке времени, в которой уже будет указываться информация по выплате дохода. В таком случае своевременно направленная нулевая декларация может быть дополнена уточненной документацией, и она будет представлена как первичная.

Образец как написать пояснения в налоговую по 6-НДФЛ

После получения требования об отправке пояснений, нужно будет дать ответ на данное требование в течение пяти рабочих дней. На сегодняшний день невыполнение данного требования предусматривает наложение административной ответственности, и в частности, налогоплательщики могут быть оштрафованы на сумму 5000 рублей, а в случае повторного игнорирования сумма штрафа уже увеличится до 20 000 рублей.

Если в отчетности была обнаружена опечатка, то в таком случае нужно будет сдавать пояснение с указанием следующих пунктов:

• ФИО и должность того лица, которому подается документ;
• полное наименование компании, которая отправляет отчетность;
• , и КПП организации;
• указание номера того документа, в котором было указано требование о необходимости предоставления этой бумаги;
• указание пояснений по поводу того, по какой причине возникла ошибка в документации и как она была исправлена.
• инициалы человека, составляющего документ, и его личная подпись.

Точно такая же информация должна указываться в том случае, если сотрудники налоговых органов нашли какие-либо расхождения между информацией, указанной в справках.

Ответственность

Ответственность может накладываться на организацию в нескольких случаях:

• подача отчетности позже установленных сроков в случае отсутствия непреодолимых препятствий;
• включение в отчетность какой-либо недостоверной или ошибочной информации в том случае, если отчитывающая компания не внесла корректировки в ошибочные документы до того, как ошибки были обнаружены сотрудниками налоговой службы;
• некорректный способ подачи отчетности.

В любых таких ситуациях на компанию накладывается штраф в размере 1000 рублей, причем эта сумма будет увеличиваться за каждый просроченный месяц.

Если срок просрочки будет составлять более десяти дней, то в таком случае сотрудники налоговых органов могут прийти к решению о необходимости полной блокировки расчетных счетов компании. Помимо этого, уполномоченные должностные лица также могут быть подвергнуты административному наказанию, сумма которого будет составлять 300-500 рублей за каждый ошибочный документ.

Налоговые агенты вместо предоставления отчета могут направить в ИФНС уведомление об отсутствии налога. Для подготовки документа необходимо ориентироваться на образец письма о нулевом 6-НДФЛ.

Бумага составляется в нескольких случаях. Письмо предоставляется при отсутствии заработной платы работников, осуществлении трудовой деятельности единственным учредителем без начисления зарплаты. Также 6-НДФЛ не требуется на начальном этапе открытия фирмы, когда доходы отсутствуют.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговый агент не должен предоставлять отчетность в инспекцию при неимении таковых обязательств. Это подтверждается Письмом ИФНС России.

Документ обязательно должен быть передан в налоговую для подтверждения отсутствия деятельности. Это позволит избежать штрафов, удостоверив инспекторов о таком положении.

Нужно или нет

Предоставлять отчет 6-НДФЛ должны организации, индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами. При отсутствии выплат заработной платы сотрудникам форма в ИФНС не направляется. Эта норма отражается а Письме Федеральной налоговой службы № БС-4-11/7928, изданном 4 мая 2019 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ все учреждения обязаны рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лица в определенный период времени. Это касается налоговых агентов, порядок действий которых прописывается в статье 224 НК РФ.

На основании абзаца 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ отчетность по удержанным суммам должна в обязательном порядке быть передана в инспекцию. Документы предоставляются ежеквартально до последнего дня того месяца, который следует за отчетным.

Некоторые организации, несмотря на пояснения налоговиков, отправляют нулевую отчетность. Их действия связаны с тем, что они не хотят нарушать установленный порядок или перестраховываются. Но часто отправления делаются в виде пояснительных писем, которые подтверждают сдачу отчета своевременно.

Законодательно нулевая отчетность признается законной. Она должна быть зарегистрирована налоговикам в аналогичном порядке.

Когда и зачем это необходимо

В Налоговом кодексе РФ не прописывается обязанность налоговых агентов предоставлять нулевую отчетность за прошедший период. Несмотря на это отмечается целесообразность такой документации. Это обусловлено некоторыми моментами.

При отсутствии отчета по форме 6-НДФЛ ИФНС производит блокировку расчетного счета учреждения или индивидуального предпринимателя. Сделать это инспектора могут после несдачи документации в 10 рабочих дней по окончании срока подачи.

При этом во внимание специалисты не принимают наличие или отсутствии у организации статуса налогового агента. Ведь без подтверждающей отчетности выявить его просто невозможно. Поэтому в том случае, если бухгалтер забыл или не посчитал нужным оповестить о данном факте налоговиков, предусмотрены штрафные санкции.

Такие ситуации в практической деятельности не являются редкостью. Поэтому для ограждения себя от проблем важно предоставить в Налоговую службу письмо. Оно может иметь свободную форму. В документе нужно отметить, что за счет отсутствия у учреждения или ИП штата сотрудников и подрядчиков 6-НДФЛ не должна направляться.

Бланк заполняется только один раз. При этом в документе отмечается, что подача отчетности будет производиться организацией или индивидуальным предпринимателем в тот момент, когда появятся обязательства.

Более выгодным вариантом является направление письма в Налоговую службу в отчетные периоды, когда должна предоставляться 6-НДФЛ. Послание будет лишним подтверждением для налоговиков об отсутствии статуса налогового агента у организации или ИП.

Предоставлять отчетность по закону нужно по окончании:

• первых трех месяцев года;
• двенадцати месяцев.

Крайний срок подачи определен последним днем месяца, следующего за отчетным. Таким образом за второй квартал отчитаться необходимо до 1 августа. Поэтому письмо стоит направить до или после этой даты.

Так как документ предоставляется по желанию учреждения, то срок подачи законодательно не прописывается. Но если в организации было решено подготовить его, то важно сделать это как можно раньше.

Не стоит ждать окончания положенных после сдачи 10 дней. Лучше сделать это сразу же в момент, когда закончился срок предоставления.

Если расчет 6-НДФЛ или подтверждающая отсутствие обязательств документация не будет направлена на протяжении десяти суток после выхода срока подачи, налоговики могут провести блокировку банковских счетов. Эта норма отражается в пункте 6 статьи 6.1 и пункте 3.2 статьи 76 НК РФ. Поэтому данный период считается оптимальным для напоминания ИФНС о невозможности предоставить отчетность.

Наглядный образец письма о нулевом 6-НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ обязанность учреждений и индивидуальных предпринимателей оповещать инспекторов об отсутствии статуса налогового агента не предусматривается. Но ИФНС может настаивать на подтверждение данного факта соответствующим письмом.

При отсутствии расчета могут появиться спорные моменты, поэтому в случае такой отчетности нужно составить документ, ориентируясь на образец письма о нулевом 6-НДФЛ:

ООО «Калейдоскопик»

235626 г. Москва, ул. Уличная, д. 39, оф. 142

В (наименование учреждения, территориальное отделение ФНС)

В соответствии с настоящим уведомлением подтверждаем, что ООО «Калейдоскопик» с 1 января 2019 года по 30 июня 2019 года не имело статуса налогового агента по НДФЛ. Поэтому на основании статьи 226 НК РФ расчет и удержание налога им не производилось.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ не может быть направлена при отсутствии удержаний с доходов физических лиц.

Генеральный директор ___________________ Стародумов И.Я.

Приведенная выше форма является обобщенным примером составления письма. Но в некоторых ситуациях организация может прописать конкретные причины отсутствия статуса налогового агента. При недавнем открытии учреждения можно скачать бесплатно и заполнить документ с указанием данного основания.

ООО «Зажигалка»

946185 г. Москва, ул. Степановского, д. 236, оф. 11

ИНН 131502654065/ КПП 1315992358

В (наименование территориального отделения Федеральной налоговой службы)

Оповещение об отсутствии возможности предоставления отчета по форме 6-НДФЛ

Настоящее уведомление составлено в связи с тем, что ООО «Зажигалка» не имеет возможности предоставления отчетности по форме 6-НДФЛ за первое полугодие. Это обусловлено отсутствием деятельности в данный период. Организация создана в это время и еще не начала работу.

В соответствии с этим заработная плата работникам не выплачивалась. Поэтому ООО «Зажигалка» не имеет обязательств налогового агента на основании аб. 3 п. 2 статьи 230 НК РФ. Также отсутствие необходимости направлять отчетность прописано в Письме ФНС РФ № БС-4-11/4901, изданном 23 марта 2019 года.

Генеральный директор ___________________ Карапетян С.С.

Также предприятие может работать, но заработная плата сотрудникам за отчетный период не начисляется, а тогда целесообразным будет составить документ по приведенному ниже образцу:

ООО «Вершина юга»

396516 г. Москва, ул. Верхнерусская, д. 147, оф. 3

ИНН 01010000000/ КПП 0101000000

В (реквизиты отделения ФНС по территориальному расположению)

Данные о невозможности предоставления отчета по форме 6-НДФЛ

В соответствии с законодательством РФ налогового характера (аб. 3 п. 2 статьи 230 НК РФ) предоставление ежеквартального отчета 6-НДФЛ вменено в обязанности налоговых агентов. Ими признают учреждения, которые выплачивают заработную плату сотрудникам. Выплаты считаются полученным доходом, облагаемым НДФЛ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).

На протяжении первого полугодия года общество не производило начисления и не осуществляло переводы физическим лицам денежных средств. В связи с этим удержания и налоговые перечисления в государственный бюджет отсутствовали.

В соответствии с вышеуказанным и Письмом ФНС РФ № БС-4-11/4901, изданным 23 марта 2019 года, ООО «Вершина юга» имеет право не предоставлять отчет по форме 6-НДФЛ за полугодие.

Генеральный директор ___________________ Мироборов А.С.

Периодичность отчёта

Учреждения и лица со статусом индивидуальных предпринимателей, не признанных по закону налоговым агентами, не обязаны каждый отчетный период готовить новое письмо. В первом отправлении можно сообщить все обстоятельства, которые дают право на непредоставление отчетности.

Важно прописать в обращении факт, что документация будет передаваться организацией в предусмотренном законом порядке. Сделать это учреждение обязуется после возникновения обязательств по выплате заработной платы и налоговых отчислений.

Но эксперты считают, что подготовка каждый раз нового документа по итогам отчетного периода будет нелишней. Таким образом можно будет объяснить причины отсутствия отчета и аргументировать свою позицию. Инспекторы будут благосклоннее относиться к организации, отмечая ее компетентность.

Представление в налоговую инспекцию Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) - обязанность . Если организация или ИП не являются налоговыми агентами и не должны представлять 6-НДФЛ, нужно ли подавать в налоговую инспекцию письмо об этом? Расскажем в нашей консультации.

Если не налоговый агент

Мы уже рассматривали в , что если организация или ИП начисления или выплаты физлицам в текущем году не производили, то и налоговыми агентами они не признаются. А, значит, форму 6-НДФЛ таким организациям и предпринимателям сдавать не нужно. Такого понятия, как «нулевая 6-НДФЛ» не существует.

Если же в течение года организация или ИП признавались налоговым агентом хотя бы раз, сдавать Расчеты им придется до тех пор, пока соответствующая информация будет отражаться в Разделе 1 или Разделе 2 формы 6-НДФЛ. Ведь заполняется Расчет 6-НДФЛ нарастающим итогом.

Письмо о непредоставлении 6-НДФЛ

В НК не предусмотрена обязанность организаций или ИП уведомлять налоговую инспекцию о том, что в отчетном периоде налоговым агентом они не признавались и поэтому не должны сдавать форму 6-НДФЛ.

В то же время, если налоговая инспекция настаивает на предоставлении такого письма, или бухгалтер переживает, что непредставление Расчета вызовет вопросы у налоговой и повышенное внимание к «должнику по 6-НДФЛ», можно направить в налоговую инспекцию, если форма 6-НДФЛ нулевая, письмо, образец которого приведен ниже.

Письмо в налоговую о непредоставлении 6-НДФЛ.

Если в ходе проверки расчета инспекторы найдут ошибки, то потребуют пояснить их. Мы выяснили три основные причины, почему налоговики могут запросить пояснения по 6-НДФЛ. Образцы ответов смотрите в этой статье.

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образец 1

По расчету 6-НДФЛ инспекторы сразу вычисляют, что компания платила налог с опозданием. Для этого налоговики смотрят, какую сумму налога и какой срок уплаты компания записала в строках 070 и 120. Эти показатели сравнивают с суммами и датами платежей в карточке расчетов с бюджетом. Если удержанный налог больше, чем оплаченный, инспекторы требуют пояснения. Ответить нужно в свободной форме. Образец смотрите ниже.

Руководителю ИФНС России № 1 по г. Москве

Исх. № 87 от 14.11.16

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ требование о предоставлении пояснений от 11.11.16 № 254 ООО «Компания» сообщает.

В требовании сказано, что сумма в строке 070 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев на 68 098 рублей расходится с НДФЛ, который перечислила ООО «Компания» по состоянию на 30.09.2016. Расхождение возникло по двум причинам:

1) Разница 38 098 рублей – это НДФЛ, который ООО «Компания» удержало из зарплаты за сентябрь 2016 года. Компания выдала зарплату 04.10.2016, в этот же день удержала и перечислила НДФЛ. Налог с зарплаты за сентябрь в размере 38 098 рублей компания отразила в строке 070 расчета, поскольку удержала и перечислила НДФЛ до даты представления расчета.

Представляем уточненный расчет, в котором исключили НДФЛ с зарплаты за сентябрь из строки 070. Одновременно сообщаем, что не считаем такой порядок заполнения строки 070 недостоверными сведениями, поскольку в приказе ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@ нет четких правил заполнения.

2) Разница 30 000 рублей – это НДФЛ, который банк провел позже даты, указанной в платежке. ООО «Компания» подало платежное поручение на сумму 30 000 рублей 30.09.16. На эту дату на счете было достаточно средств. Значит, согласно статье 45 НК РФ, ООО «Компания» исполнило обязанность по уплате 30.09.16. Банк исполнил поручение только 03.10.16. Вины компании в этом нет.

Приложение:

1. Копия платежного поручения на уплату НДФЛ № 381 от 30.09.16.

2. Копия выписки банка за 30.09.16.

Пояснения в налоговую по 6-НДФЛ: образец 2

У компании также могла быть путаница с тем, как заполнить удержанный налог в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Сначала в строку 070 записывали весь налог, который удержали до даты сдачи расчета. Тогда строка 070 совпадала со строкой 040 (исчисленный налог). Потом ФНС уточнила, что в строке 070 надо заполнять только налог, который компания удержала на последний день отчетного периода (письмо от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Компании переделали отчеты, и строки 040 и 070 перестали сходиться. Теперь инспекторы требуют пояснить почему. Чтобы ответить на требование, составьте пояснения в свободной форме.

В пояснениях запишите, что ошибок в расчете нет. А цифры в строках 040 и 070 не должны совпадать. Это следует из контрольных соотношений (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Сообщите инспекторам, что в строке 040 компания записала налог, исчисленный с доходов, которые работники получили в отчетном периоде. Далее объясните, что в строке 070 компания показала налог, который удержала в отчетном периоде. По этой причине цифры в строках 040 и 070 не совпадают. То есть объясните, по какой причине сведения в строках 040 и 070 отличаются. Иначе, если вы просто сообщите, что ошибок в расчете нет, инспекторы снова потребуют пояснения.

В пояснениях стоит привести расчет разницы и сослаться на письма ФНС о том, как заполнить строки 040 и 070. Так инспекторы сразу увидят, что в расчете все в порядке, и не зададут дополнительных вопросов.

Общество с ограниченной ответственностью “Компания”

ИНН/КПП 7708123459/770801001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 8 по г. Москве

Исх. № 142/О от 09.08.16

ПОЯСНЕНИЯ

о разной сумме налога в строках 040 и 070 расчета 6-НДФЛ

В ответ на требование о представлении пояснений (исх. от 08.08.16 № 52-12-13/142), Общество с ограниченной ответственностью “Компания” сообщает, что исчисленный налог в строке 040 и удержанный НДФЛ в строке 070 отличаются в связи с тем, что зарплату за март компания выдала в апреле 2016 года.

Зарплата за январь – март 2016 года составляет 10 000 000 рублей, вычеты – 84 000 руб. Исчисленный НДФЛ в строке 040 равен 1 289 080 руб. ((10 000 000 руб. – 84 000 руб.) х 13%).

ООО “Компания” выдала зарплату за март в сумме 3 000 000 рублей 5 апреля 2016 года. Налог с этой суммы равен 390 000 руб. (3 000 000 руб. х 13%). ФНС рекомендует записывать в строке 070 расчета 6-НДФЛ только тот налог, который компания удержала на последний день отчетного периода (письма от 24.05.16 № БС-4-11/9194, от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Налог с зарплаты за март ООО «Компания» удержало в апреле, поэтому в расчете 6-НДФЛ за первый квартал возникла разница между строкой 040 и 070 на сумму 390 000 руб. (1 289 080 – 899 080).

В соответствии с контрольными соотношениями разница в строках не является ошибкой (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@).

Генеральный директор И.И. Астахов

Почему налоговики запросят пояснения по 6-НДФЛ

Проверьте реквизиты в платежных поручениях и данные в 6-НДФЛ за отчетный период. В УФНС называют три частые причины, по которым инспекторы требуют пояснения. На образцах мы показали, как заполнить документы без ошибок.

Причина 1. Уплаченный налог меньше, чем в расчете

Инспекторы запросят пояснения, если сумма перечисленного налога не сходится с данными в карточке расчетов с бюджетом. Расхождение возникает из-за ошибок в квитанции и самом расчете.

Ошибка в платежке. КБК для перечисления НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110. Если поставили в платежном поручении код для пеней, другого налога или ошиблись в иных реквизитах, то деньги не дойдут до налоговиков.

Как заполнить платежку по НДФЛ

Чтобы исправить ошибку, уточните поручение. Для этого подайте заявление. Пояснения также направьте. В них напишите, что нестыковка произошла из-за ошибки в платежке, которую вы уже уточнили.

Ошибка в расчете. Организация завысила налог в строке 140 расчета 6-НДФЛ. Если заплатили правильно, но ошиблись в расчете, сдайте уточненный 6-НДФЛ. Если не уточнить отчетность, инспекторы начислят пени и могут оштрафовать за недостоверные сведения на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Причина 2. Неправильный КПП или ОКТМО в отчете

Запрос придет, если подразделение поставило в расчете КПП или ОКТМО головного офиса. Тогда в инспекции возникнет путаница с платежами. Оплата будет в одной карточке расчетов с бюджетом, а начисления - в другой.

За каждое подразделение сдают отдельный 6-НДФЛ. В расчет записывают КПП и ОКТМО по месту учета филиала (п. 1.10, 2.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Если налоговики нашли ошибку, то отчет надо уточнить.

Порядок уточнения такой. Сначала сдайте уточненный 6-НДФЛ с теми же КПП и ОКТМО. В разделах 1 и 2 поставьте нули. В поле корректировки - код 001. Затем заполните первичный расчет с КПП и ОКТМО по месту учета филиала. В разделах 1 и 2 напишите верные доходы, налог и даты. Вместе с уточненкой отправьте пояснения.

На проверках налоговики стали штрафовать компании за просрочку отчетности, если они перепутали КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.

Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ за подразделение компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.

В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку - сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.

Запишите в жалобе, что компания сама нашла и исправила ошибку в расчете. Иначе УФНС посчитает, что компанию можно оштрафовать за недостоверные сведения в 6-НДФЛ на 500 рублей по части 1 статьи 126.1 НК РФ.

Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.

К жалобе приложите копии отчетов и протоколов отправки. В них будет видно, что компания вовремя сдала первоначальный расчет.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю УФНС России по г. Москве

Исх. № 102 от 03.10.16

ЖАЛОБА

На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2

ООО «Компания» представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.

Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.

Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.

ООО «Компания» сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.

В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.

Приложение:

Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

Причина 3. Неверные даты в строках 100, 110 и 120 расчета 6-НДФЛ

Налоговики попросят пояснить расхождения в датах. Но фактически вместо пояснений налоговики хотят, чтобы компания подала уточненку. Например, если организация запишет в строку 120 выходной день вместо рабочего. Тогда в уточненном расчете в строке 120 запишите первый рабочий день после выходного.заполнитдаты в расчете 6-НДФЛ

Компания может записать в строках 110 и 120 одинаковые даты, если удержала и перечислила налог в один день. Но если организация перечислит налог на следующий рабочий день, а даты не поменяет, то инспекторы доначислят пени. Чтобы обнулить пени, в уточненном расчете в строке 120 напишите следующий рабочий день.